С какого момента бизнес уже не на УСН
Право на УСН теряется не с нового года и не «когда налоговая заметит». Если доходы превысили лимит (в 2026 году — 490,5 млн рублей) или нарушено другое условие режима, налогоплательщик считается утратившим право с 1-го числа месяца, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Раньше отсчёт шёл с начала квартала, сейчас точкой отсчёта стал месяц.
Как вовремя увидеть приближение к лимиту — тема прошлой статьи про лимит доходов на УСН.
Что меняется в налогах
Для компании вместо единого налога по УСН появляются налог на прибыль, налог на имущество в общем порядке и НДС по общим правилам. Для ИП — НДФЛ вместо налога по УСН и тот же НДС. С НДС последствия зависят от того, где бизнес был до потери права.
| Ситуация до потери права | Что происходит после |
|---|---|
| Компания была освобождена от НДС (право на УСН потеряно не из-за доходов, а из-за численности, стоимости основных средств, состава участников) | НДС появляется полностью «с нуля»: основная ставка с 2026 года — 22% |
| Компания платила НДС по специальной ставке 5% или 7% (такие ставки есть только у упрощенцев) | Общие ставки (основная 22%), зато появляется право на вычеты входящего НДС |
| Компания уже платила НДС по общей ставке на УСН | По НДС меняется меньше всего, основной удар — по налогу на прибыль или НДФЛ и по объёму учёта |
Договор с ценой «НДС не облагается»
Возьмём договор с покупателем, заключённый, пока компания была на упрощёнке без НДС. В нём написано: «Цена — 1 220 000 рублей, НДС не облагается в связи с применением УСН». Компания потеряла право на УСН. НДС теперь начислять сверху этой суммы или из неё?
Условный пример:
- по договору — 1 220 000 рублей;
- НДС по ставке 22% внутри этой суммы: 1 220 000 × 22/122 = 220 000 рублей;
- выручка продавца без НДС — 1 000 000 рублей.
Минус 18% выручки по уже подписанному договору. Если у продавца есть входящий НДС от поставщиков, часть этой суммы вернётся вычетами, но только при правильно оформленных документах.
Почему покупатели не всегда вам помогут
Логичный ход — договориться с покупателем о новой цене. Но для покупателя на упрощёнке без НДС ваш НДС — просто подорожание, а покупатель на общем режиме захочет корректные счета-фактуры, чтобы принять налог к вычету.
Что можно сделать заранее
- 01Проверить формулировки цены во всех действующих договорах«НДС не облагается», «без НДС», «в том числе НДС», «НДС сверху» — последствия у них разные.
- 02Предусмотреть налоговую оговоркуУсловие о том, как меняется цена, если меняется налоговый статус продавца. Подробнее — в материале про налоговые оговорки в договоре.
- 03Заранее поговорить с ключевыми покупателямиДоговориться о механизме пересмотра цены проще до события, чем после.
- 04Посчитать сценарий общего режимаНе в момент утраты права, а за несколько месяцев. Иногда осознанный переход с нового года спокойнее, чем вынужденный в середине года.
Вывод
Потеря права на УСН — это не только другой налог. Это пересчёт с 1-го числа месяца превышения, новая логика НДС и договоры, в которых цена уже не покрывает налог. Самое дорогое — узнать о ней задним числом и пересогласовывать цены, когда отгрузки уже сделаны.
Если лимит УСН уже виден на горизонте, можно прийти к нам на налоговую консультацию: разберём цифры и формулировки под ваш случай.
- С какого момента бизнес считается утратившим право на УСН?
- С 1-го числа месяца, в котором доходы превысили лимит или было нарушено другое условие режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Раньше отсчёт шёл с начала квартала, сейчас точкой отсчёта стал месяц.
- Обязан ли покупатель доплатить НДС, если в договоре написано «НДС не облагается»?
- Нет. По п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, если договором прямо не предусмотрено иное и это не вытекает из обстоятельств заключения договора, налог выделяется из указанной в договоре цены. НДС платит продавец из полученной суммы.
- В какой срок нужно сообщить в налоговую об утрате права на УСН?
- В течение 15 календарных дней после окончания отчётного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
