Цикл о налоговых режимах подходит к концу: мы уже говорили о взносах ИП «за себя» и о прогрессивной шкале НДФЛ. Теперь соберём картину: когда общий режим для предпринимателя — это не ошибка, а расчёт.
Что такое ОСНО для ИП простыми словами
На общем режиме предприниматель платит:
- НДФЛ с прибыли — с доходов за вычетом профессиональных вычетов, по прогрессивной шкале от 13 до 22% (п. 1 ст. 224 НК РФ)
- НДС — по общей ставке 22% с 2026 года, если не получено освобождение
- взносы «за себя» — где 1% считается с дохода за вычетом профессиональных вычетов, а не со всей выручки (п. 9 ст. 430 НК РФ)
Профессиональный вычет — это фактически понесённые и документально подтверждённые расходы бизнеса. Если подтвердить расходы нечем, вычет — 20% от доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Звучит тяжелее, чем упрощёнка, но смотреть нужно на итоговую сумму.
Когда общий режим выбирают осознанно
Бизнес с низкой маржой и подтверждёнными расходами
На УСН «доходы» налог считается с выручки, и прибыль его не интересует. На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов, даже если прибыли почти нет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а перечень расходов закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На ОСНО перечень открытый, главное — чтобы расходы были обоснованы и подтверждены.
Условный пример — только налог на доход, без НДС и взносов. ИП, выручка без НДС — 60 млн рублей, подтверждённые расходы — 57 млн, прибыль — 3 млн.
| Режим | Расчёт | Налог, руб. |
|---|---|---|
| УСН «доходы», 6% | 60 000 000 × 6% | 3 600 000 |
| УСН «доходы минус расходы», 15% | 3 000 000 × 15% = 450 000, но минимальный налог 1% от 60 000 000 больше | 600 000 |
| ОСНО, НДФЛ | 312 000 + (3 000 000 − 2 400 000) × 15% | 402 000 |
Цифры условные, реальный расчёт включает взносы и НДС. Но логика видна: при тонкой марже и полностью подтверждённых расходах общий режим может оказаться не дороже, а дешевле.
Покупатели работают с НДС
Раньше это был главный аргумент за ОСНО. Но с 2025 года упрощенцы с доходами выше порога тоже платят НДС, в 2026 году порог освобождения — 20 млн рублей. Значит, этот аргумент больше не решает вопрос сам по себе: если НДС вы платите в любом случае, выбор идёт между НДФЛ и налогом по УСН — и считается на цифрах.
Год с убытком
И вот здесь у меня вопрос к тем, кто выбирает режим «на глаз»: что будет в год, когда расходы превысят доходы? На ОСНО налоговая база по НДФЛ тогда равна нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). На УСН «доходы» налог всё равно платится с выручки, на «доходах минус расходах» — минимальный налог 1%.
Когда упрощёнка недоступна
Бывает, что выбора нет: на УСН нельзя при превышении лимитов по доходам, остаточной стоимости основных средств и численности. Тогда задача — выстроить работу на ОСНО так, чтобы он не был дорогим. О том, что происходит, когда право на УСН теряется посреди года, — отдельный материал.
Минусы, о которых стоит знать заранее
- Прогрессивный НДФЛ: при прибыли свыше 5 млн — уже 18% на превышение, свыше 50 млн — 22%
- Без документов на расходы остаётся только вычет 20% от доходов
- Налог на имущество бизнеса: на упрощёнке ИП его не платит, кроме объектов из кадастрового перечня (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), на ОСНО такого освобождения нет
- Больше отчётности — нужен бухгалтер, который ведёт учёт расходов, а не собирает бумаги раз в год
Что проверить у себя
- Какая у вас реальная маржа и какую часть расходов вы можете подтвердить документами
- Нужен ли вашим покупателям НДС
- Не приближаетесь ли вы к лимитам УСН или патента
- Сравнивал ли кто-то режимы на ваших цифрах за один период — с НДС, взносами и НДФЛ
Вывод
ОСНО для ИП — не наказание и не автоматическая ошибка. При низкой марже, подтверждённых расходах, крупных покупателях с НДС или в убыточный год он может оказаться разумнее упрощёнки. А после изменений 2025–2026 годов привычное «общий режим всегда дороже» стоит перепроверить на цифрах.
Режим не выбирают по привычке или по совету знакомых — его считают.
- Что выгоднее при низкой марже — ОСНО или УСН?
- При тонкой марже и подтверждённых расходах ОСНО может быть дешевле: НДФЛ считается с реальной прибыли, тогда как на УСН «доходы» налог берётся с выручки, а на «доходы минус расходы» действует минимальный налог 1% от дохода.
- Что происходит с убытком на ОСНО?
- Налоговая база по НДФЛ становится нулевой, но убыток не переносится на следующие годы — в отличие от УСН «доходы минус расходы», где перенос возможен в течение 10 лет.
- Когда ИП не может перейти на УСН?
- При превышении лимитов — 490,5 млн рублей доходов, 218 млн остаточной стоимости основных средств, 130 человек численности, а также при отдельных видах деятельности из закрытого перечня.
