Почему в услугах граница размыта
Мастер сам себе инструмент, консультант работает из дома, машина возит и клиентов, и детей, а обучение нужно и для дела, и «для себя». Почти каждая статья затрат в услугах бывает «двойного назначения»: телефон один, автомобиль один, курс по продажам полезен и бизнесу, и собственнику лично.
Вопрос, который я задаю собственнику почти по каждой спорной покупке: сможете ли вы за две минуты объяснить постороннему человеку, как этот расход связан с тем, за что вам платят клиенты? И есть ли у вас документ, который это подтверждает?
ИП и ООО: у одного деньги свои, у другого — нет
ИП. Деньги на счёте предпринимателя — его собственные. Но личная трата от этого не становится расходом бизнеса. На УСН «доходы» граница важна не для налога, а для того, чтобы собственник видел реальную прибыль. На УСН «доходы минус расходы» перечень расходов закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и каждый расход должен соответствовать критериям ст. 252 (п. 2 ст. 346.16).
ООО. Деньги компании — не деньги собственника, даже если он единственный участник и директор. Почему смешивание здесь обходится дорого, мы разбирали в статье «Деньги ООО — не личные». Легальных путей из компании к человеку немного: зарплата, дивиденды из чистой прибыли по решению участников, подотчёт или заём с возвратом.
Зоны двойного назначения в услугах
| Статья расхода | Что признаётся расходом | Норма |
|---|---|---|
| Автомобиль | Содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного автомобиля в служебных поездках — в пределах установленных норм | подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Связь | Расходы на связь при условии, что номер используется для бизнеса, а не как семейный тариф | подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Помещение | Отдельное помещение — понятный расход; кабинет в квартире — коммунальные платежи и ремонт трудно разделить на рабочее и домашнее | — |
| Внешний вид и расходные материалы | Униформа с логотипом и материалы для работы с клиентами — расход; личный гардероб и та же косметика для дома — нет | — |
| Обучение сотрудников | Подготовка и переподготовка кадров, состоящих в штате | подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Консультационные и юридические услуги | Учитываются только бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; консалтинг и маркетинг отдельно не упомянуты | подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Отдых и спорт | Путёвки, спортивные занятия, культурные мероприятия и товары для личного потребления работников не учитываются | п. 29 ст. 270 НК РФ |
Машина, на которой ездят и к клиентам, и на дачу, без путевых листов или журнала поездок — спор, который выигрывать нечем. Курсы самого собственника-ИП и консалтинг на УСН стоит обсудить с бухгалтером заранее, а не после оплаты.
Как провести границу на практике
- 01Отдельные деньгиОтдельный счёт и карта бизнеса. Для ИП это вопрос порядка, для ООО — обязательное условие.
- 02Одно назначение у расходаЛибо это расход бизнеса и под него есть обоснование, либо это личное и оплачивается из личных денег.
- 03Документы в момент покупкиЧек, договор, акт, путевой лист, программа обучения. Восстанавливать их через год дорого.
- 04Правила для ООО на бумагеКто и что оплачивает картой компании, как оформляется подотчёт, что делать, если оплатили личное по ошибке.
- 05Ежемесячная сверкаБухгалтер отмечает сомнительные операции, собственник решает их судьбу, пока детали ещё помнятся.
Вывод
В сфере услуг граница между расходами компании и личными тратами проходит не по чеку, а по назначению расхода и документам к нему. У ИП деньги свои, но не каждая трата — расход бизнеса. У ООО деньги чужие, и личная покупка за счёт компании бьёт дважды: по налогу компании и по НДФЛ директора. Проще провести эту границу один раз правилами, чем потом доказывать её каждой отдельной покупкой.
Следующая тема для сферы услуг — аренда рабочих мест мастерам в салоне или студии.
- У ИП деньги на счёте — мои, могу ли я потратить их на личные нужды без последствий?
- Тратить можете, никакого «дохода» это не создаёт. Но такая трата не становится расходом бизнеса и не уменьшает налог на УСН «доходы минус расходы», если её нет в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.
- Что грозит, если ООО оплатило личную покупку директора?
- Такой расход не уменьшает налог компании, так как не отвечает ст. 252 НК РФ, а сама оплата может считаться доходом директора в натуральной форме с НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
- Можно ли учесть компенсацию за личный автомобиль, если на нём возят и детей?
- Учесть можно только в пределах норм и при условии, что поездки служебные и подтверждены путевыми листами или журналом поездок (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Без документов, разделяющих личные и рабочие поездки, расход спорный.
