Короткий ответ
Если требование законное, документы по нему нужно представить. Не ответить — не вариант: это штраф, а при проверке ещё и возможная выемка. При этом НК не обязывает отдавать всё подряд. Есть документы, которые можно не представлять, есть сроки, которые можно продлить, и есть требования, объём которых стоит обсуждать.
Сначала — понять, что за требование
По тексту требования обычно видно, на какую норму ссылается инспекция. От этого зависят и срок, и объём.
| Ситуация | Норма | Что истребуют |
|---|---|---|
| В рамках проверки вашей компании | ст. 93 НК РФ | Документы, необходимые для проверки |
| Встречный запрос о вашем контрагенте | п. 1 ст. 93.1 НК РФ | Проверяют не вас, а того, с кем вы работали |
| Вне проверки по конкретной сделке | п. 2 ст. 93.1 НК РФ | Документы по определённой сделке при обоснованной необходимости |
| Пояснения при камеральной проверке | п. 3 ст. 88 НК РФ | Не документы, а объяснения или исправления |
Сроки: считайте рабочие дни
- Документы по проверке — 10 дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
- Документы по конкретной сделке вне проверки — 10 дней; по встречному запросу о контрагенте — 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
- Пояснения при камеральной проверке — 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Не успеваете? Это решаемо, но только заранее. По ст. 93 уведомление о невозможности представить документы в срок подаётся в течение дня, следующего за днём получения требования, с причинами и сроком, когда сможете. Руководитель инспекции в течение двух дней продлевает срок или отказывает.
Что можно не давать
Документы, которые вы уже представляли. Повторно их можно не отправлять, а уведомить, когда и в рамках чего они представлены (п. 5 ст. 93 НК РФ). Исключение — подлинники, которые вам вернули, и документы, утраченные налоговой из-за непреодолимой силы.
Лишнее при камеральной проверке. Инспекция не вправе истребовать дополнительные документы, если иное прямо не предусмотрено ст. 88 НК РФ (п. 7). Исключения есть, например, по льготам и вычетам НДС.
То, чего у вас нет. По ст. 93.1 можно в тот же срок сообщить, что вы не располагаете истребуемыми документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Создавать документы «под требование» не нужно.
То, что выходит за предмет и период. Требование по конкретной сделке — это про эту сделку, а не «все договоры за три года». Молча игнорировать запрос не стоит: лучше письменно ответить, что представлено и почему остальное не относится к предмету требования.
Что будет, если не ответить
Главный риск не в штрафах. При отказе или непредставлении документов по проверке инспекция может провести их выемку (п. 4 ст. 93 НК РФ). А молчание почти всегда воспринимается как повод копнуть глубже: у вас перестают спрашивать и начинают искать сами.
Что проверить у себя
- На какую статью НК ссылается требование и в рамках какой проверки или сделки оно пришло.
- Дата получения и срок ответа в рабочих днях, кто в компании за него отвечает.
- Какие из запрошенных документов уже представлялись в инспекцию раньше.
- Все ли запрошенные документы относятся к предмету и периоду требования.
- Нужно ли отправить уведомление о продлении срока — это делается сразу, а не в последний день.
Вывод
На законное требование отвечать нужно, в срок и по существу. Ваша задача не завалить инспекцию бумагой и не спрятаться от неё, а дать ровно то, что относится к вопросу, и зафиксировать, что было отправлено. Если требование пришло в рамках выездной проверки, объём запросов большой или среди документов есть спорные сделки, важно не только что отправить, но и как это сопроводить.
Если требование уже пришло и вы не уверены, что и в каком объёме отвечать, можно обратиться к нам: посмотрим требование и поможем подготовить ответ до истечения срока.
- Можно ли просто не отвечать на требование налоговой?
- Нет. Это штраф, а при проверке — ещё и возможная выемка документов (п. 4 ст. 93 НК РФ). Молчание почти всегда воспринимается как повод копнуть глубже.
- Как продлить срок, если не успеваем?
- По ст. 93 уведомление о невозможности представить документы в срок подаётся в течение дня, следующего за днём получения требования, с причинами и сроком, когда сможете. Руководитель инспекции в течение двух дней продлевает срок или отказывает.
- Что делать, если запрошенных документов у нас нет?
- По ст. 93.1 можно в тот же срок сообщить, что вы не располагаете истребуемыми документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Создавать документы «под требование» не нужно.
